2018年中级会计师考试《经济法》真题及解析

一、单项选择题

1.根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服地方人民法院第一审裁定的，上诉期限是（ ）。

A.10 日

B.15 日

C.20 日

D.30 日

【答案】A

【解析】文字型记忆类考查。当事人不服地方人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10 日内向上一级人民法院提起上诉。 Vs. 判决书15日

2.根据专利法律制度的规定，申请人自发明或者实用新型在中国第一次提出专利申请之日起（ ）内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权。

A.3 个月

B.6 个月

C.12 个月

D.18 个月

【答案】C

【解析】文字型记忆类考查。申请人自发明或者实用新型在中国第一次提出专利申请之日起12 个月内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权。

3.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司董事会职权的是（ ）。

A.对增减注册资本作出决议

B.决定公司内部管理机构的设置

C.对发行公司债券作出决议

D.审议批准利润分配方案

【答案】B

【解析】对比型考查。选项ACD：属于股东会的职权。

4.根据民事法律制度的规定，有关诉讼时效制度，下列表述错误的是（ ）。

A.诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算

B.未成年人遭受性侵害的损害赔偿请求权的诉讼时效期间，自受害人受到侵害之日起计算

C.当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间自最后一期履行期限届满之日起计算

D.自权利受到损害之日起超过20 年的，人民法院不予保护；有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长

【答案】B

【解析】未成年人遭受性侵害的损害赔偿请求权的诉讼时效期间，自受害人年满18 周岁之日起计算。

5.根据物权法律制度的规定，以专利权设定质押时，该质权设立的时间是（ ）。

A.质押合同签订之日

B.在有关主管部门办理出质登记之日

C.交付专利权权属证明之日

D.在工商行政管理部门办理出质登记之日

【答案】B

【解析】文字型记忆类考查。

6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。

A.销售免税药品

B.商店零售化妆品

C.向个人销售图书

D.（缺失）

【答案】D

【解析】多项目记忆类考查。选项ABC分别对应口诀：免、零、个

7.根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照（ ）纳税。

A.销售无形资产

B.金融服务——贷款服务

C.现代服务——租赁服务

D.金融服务——保险服务

【答案】B

【解析】融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”征收增值税。

8.甲服装厂为增值税一般纳税人。2018 年3 月，销售服装1000 套，不含税市场价格为200 元/套，300 套用于职工福利，成本为140 元/套，成本利润率为10%，根据增值税法律制度的规定，甲服装厂当月增值税销项税额为（ ）元。

A.34000

B.44200

C.34030

D.41854

【答案】B

【解析】计算型考查。对视同销售销售额的计算。（1）自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额；（2）甲服装厂当月增值税销项税额=（1000+300）×200×17%=44200（元）。

9.根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是（ ）。

A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额

C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额

D.购进的旅客运输服务，不得抵扣进项税额

【答案】C

【解析】多项目类记忆型考查。不得抵扣的情形：（1）一般纳税人购进旅客运输服务（选项D）、贷款服务、餐饮服务（选项A）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额；（2）一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目（选项B）、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

【口诀】旅客 带日餐 娱乐

10.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（ ）。

A.采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取预收货款方式销售加工期为2 个月的存货，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

【答案】C

【解析】多项目记忆型考查。选项C：采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

11.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是（ ）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.股权转让收入，（未完待续）

C.特许权使用费收入，（未完待续）

D.接受捐赠收入，（未完待续）

【答案】A

【解析】综合性多项目记忆考查。对各种收入时间的确认。选项B：企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项C：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

二、多项选择题

1.根据《仲裁法》的规定，下列选项中，属于仲裁的基本原则的有（ ）。

A.自愿原则

B.一裁终局原则

C.公开原则

D.独立仲裁原则

【答案】ABD

【解析】理解型考查。（1）选项ABD：属于仲裁的基本原则。

2.根据保险法律制度的规定，保险人与投保人、被保险人或者受益人对保险合同条款有

两种以上解释的，人民法院或仲裁机构应当作出有利于（ ）的解释。

A.保险人

B.投保人

C.被保险人

D.受益人

【答案】CD

【解析】采用保险人提供的格式条款订立的保险合同，保险人与投保人、被保险人或者受益人对合同条款有争议的，应当按照通常理解予以解释。对合同条款有两种以上解释的，人民法院或仲裁机构应当作出有利于被保险人和受益人的解释。（参考教材P158）

3.根据证券法律制度的规定，在证券交易活动中，涉及上市公司的经营、财务或者对公司证券及其衍生品种交易价格有重大影响的尚未公开的信息，为内幕信息。下列情形中，属于内幕信息的有（ ）。

A.公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的20%

B.公司董事长发生变动

C.公司经理的行为可能依法承担重大损害赔偿责任

D.公司股权结构发生重大变化

【答案】BCD

【解析】多项目记忆型考查。【口诀】 保全搜纷争三陪 - 这是内幕啊！选项A对应“三”：公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30%，才属于内幕信息。选项C对应“陪”；选项D对应“权”

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以在企业所得税前扣除的有（ ）。

A.合理的劳动保护支出

B.企业不征税收入对应的支出

C.企业不征税收入形成的资产所计提的折旧

D.企业的房产税

【答案】AD

【解析】逆思维考查税前抵扣的情形。选项BC：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于视同销售服务或无形资产的有（ ）。

A.公司无偿为客户提供设计服务

B.公司无偿为客户提供装修服务

C.公司无偿为 （缺失）

D.公司无偿为员工提供搬家服务

【答案】AB

【解析】视同销售服务或无形资产（1）选项AB：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（2）选项C：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（3）选项D：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

6.根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有（ ）。

A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税

B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税

【答案】BC

【解析】综合型理解考查增值税不属于一般纳税人的情况。（1）选项BC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。（2）个体工商户以外的其他个人即自然人，不可以登记为一般纳税人（选项D），但个体工商户符合一般纳税人标准的，应登记为一般纳税人（选项A）。

7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中应缴纳增值税的有（ ）。

A.公司生产销售产品的收入

B.（缺失）

C.从事学历教育的学校收取的学费

D.银行对个人贷款的利息收入

【答案】AD

【解析】逆思维考查增值税免征情形，即要你选应缴纳的。选项C：从事学历教育的学校提供的教育服务，免征增值税。

三、判断题

1.受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。（ ）

【答案】√

【解析】考查传统重点受益人的确定。

2.公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任。（ ）

【答案】√

【解析】传统重点考查法定代表人的确定。

3.县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。（ ）

【答案】√

【解析】非重点章节中的非重点内容：预算调整

4.甲公司为食品公司，将拥有的“绿三角”注册商标使用在其生产的面粉上。后甲公司改为建材公司，其可以继续使用“绿三角”的注册商标，用在其生产的水泥上。（ ）

【答案】×

【解析】理解型案例考查注册商标的使用。注册商标需要在核定使用范围之外的商品上取得商标专用权的，应当另行提出注册申请。

5.在计算黄金首饰以旧换新业务的增值税销售额时，应按新的黄金首饰的同期销售价格确定。（ ）

【答案】×

【解析】对传统重点考查：以旧换新方式销售货物销售额的确定。对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

6.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。（ ）

【答案】×

【解析】传统重点的考查企业安置残疾人员所支付工资费用加计扣除的规定。

四、简答题

2018 年7 月14 日，甲公司从乙公司购买了办公设备，合计20 万元，双方约定以商业汇票付款。7 月15 日，乙公司签发了一张以甲公司为付款人、以乙公司的债权人丙公司为收款人，金额为20 万元商业承兑汇票。甲公司经提示在汇票上签章承兑。该汇票在交付给丙公司时，丙公司要求甲公司提供保证人。甲公司遂请求丁公司保证，丁公司提出需以甲公司设定抵押为保证生效条件，甲公司承诺设定抵押，丁公司以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司提供抵押为生效条件”。丁公司保证甲公司付款，但票据上未记载被保证人名称和保证日期。汇票到期后，丙公司获悉甲公司财务状况不佳，遂直接向保证人丁公司请求付款，丁公司拒绝付款，理由如下：（1）汇票未记载被保证人名称和保证日期，保证无效；（2）甲公司未提供抵押，保证不生效；（3）即使保证生效，持票人应先向被保证人

请求付款，只有在被保证人不具有还款能力时才由保证人付款。

要求：

根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1）丁公司拒绝付款的理由（1）是否成立？简要说明理由。

（2）丁公司拒绝付款的理由（2）是否成立？简要说明理由。

（3）丙公司可否直接向丁公司主张票据权利？简要说明理由。

【参考答案】

（1）理由不成立。因为，保证人名称和保证日期皆为相对记载事项。保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。该案中，丁公司以保证人身份在汇票上签章已经成立票据保证，保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期。

相对记载事项：

①未记载被保证人名称的，

A.已承兑的汇票，以承兑人为被保证人；

B.未承兑的汇票，以出票人为被保证人。

②未记载保证日期的，以出票日期为保证日期。

【联想】对于未记载保证日期的推定：出票日期

（2）不成立。因为，保证不得附有条件；附有条件的，该条件无效，保证依旧有效。该案中，丁公司以保证人身份在汇票上签章已经成立票据保证，要承担票据上的保证责任。

（3）可以。因为被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。该案中保证人丁公司与被保证人甲公司对持票人即收款人丙公司要承担连带责任。

五、综合题

甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业，2017 年度甲企业的销售收入为4600 万元，销售成本为2000 万元，年度利润总额为600 万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：

（1）销售费用：广告费500 万元、业务宣传费220 万元；

（2）管理费用：业务招待费50 万元；

（3）营业外支出：税收滞纳金5 万元，通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84 万元；

（4）投资收益：国债利息收入5 万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元；

（5）实际发放的合理工资薪金200 万元，实际发生的职工福利费38 万元。

已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。

要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）：

（1）计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。

（2）计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。

（3）计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额

（需写明应纳税调增或调减）。

（4）计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。

（5）计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。

（6）计算甲企业2017 年度的企业所得税应纳税额。

【参考解析】

1.

【答案】（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600×15%=690（万元）。（2）企业实际发生广告费和业务宣传费=500+220=720（万元）。（3）由于广告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除690 万元（4）因此广告费和业务宣传费应纳税调增=720-690=30（万元）。

【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2.

【答案】（1）业务招待费的扣除限额是双标准，其1=50（发生额）×60%=30（万元）；其2=4600（销售收入）×5‰=23（万元）。（2）税前准予扣除的业务招待费为23 万元。（3）业务招待费应纳税调增50-23=27（万元）。

【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

3.

【答案】（1）税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增5 万元。（2）公益性捐赠支出扣除限额=600×12%=72（万元），实际发生额84万大于税法扣除限额，所以实际可以扣除应该是72万元。（3）所以纳税调增=84-72=12（万元）。（4）营业外支出合计应纳税调增=5+12=17（万元）。

【解析】（1）税收滞纳金不得在税前扣除。（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，

准予结转以后3 年内在计算应纳税所得额时扣除。

4.

【答案】（1）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。（2）投资收益应纳税调减=5+40=45（万元）。

【解析】（1）国债利息收入属于免税收入。（2）居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。

5.

【答案】（1）职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元）。（2）实际发生38万元大于税法限额，所以实际扣除28万元。（3）职工福利费应纳税调增=38-28=10（万元）。

【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

6.

【答案】（1）应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639（万元）。（2）应纳税额=639×

15%=95.85（万元）。

【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税。